Dubai Kurumlar Vergisi Beyanı Nasıl Yapılır?

Birleşik Arap Emirlikleri Vergi Sistemi

Birleşik Arap Emirlikleri’nde bir Dubai Şirket kurmak, vergi muafiyetleri, hızlı kuruluş süreci ve yabancı mülkiyet hakları gibi önemli avantajlar sunar. Ancak ülkenin vergi mevzuatındaki değişiklikler, serbest bölge şirketlerinin kurumlar vergisi beyan süreçlerini dikkatle takip etmesini gerektirir.

Bu kapsamlı rehberde, serbest bölge şirketlerinin 2025 itibarıyla kurumlar vergisini nasıl beyan etmesi gerektiğini adım adım ele alıyoruz. Bu sayede yasal yükümlülüklerinizi zamanında yerine getirebilir, olası cezalardan kaçınabilirsiniz.

Serbest Bölge Vergi Avantajlarının Geçmişi

Geçmişte serbest bölgelerde kurulan şirketlere, bazı durumlarda elli yıla kadar %0 kurumlar vergisi taahhüt edilmişti. Bu muafiyetler, yabancı yatırımcıları çekmek ve bölgesel ticareti teşvik etmek amacıyla uygulanıyordu.

Ancak 2023 yılında yürürlüğe giren Birleşik Arap Emirlikleri Kurumlar Vergisi Kanunu ile ülke, küresel vergi şeffaflığı ve uyum standartlarına entegre olmayı hedefledi. Yeni düzenlemeye göre, yıllık net kârı 375.000 AED’yi aşan tüm şirketler için %9 oranında kurumlar vergisi uygulanmaktadır. Bu eşiğin altında kalan işletmeler ise %0 oranında vergilendirilmeye devam eder.

Serbest bölge şirketleri, belirli şartları sağlayarak yalnızca “nitelikli gelir” üzerinden %0 kurumlar vergisi avantajını sürdürebilir. Ancak bu durum otomatik bir muafiyet anlamına gelmez. Her serbest bölge şirketinin kendi durumunu dikkatle analiz etmesi ve uygunluk koşullarını karşıladığını belgelemesi gerekir.

Dubai Kurumlar Vergisi Beyanı

Vergilendirilebilir Gelirinizi ve Vergi Statünüzü Belirleyin

İlk olarak, şirketinizin vergilendirilebilir gelirini hesaplamalı ve mevcut faaliyetlerinizin Qualifying Free Zone Person (QFZP) statüsüne uygun olup olmadığını analiz etmelisiniz. Serbest bölge şirketleri, hangi gelirlerinin %0 kurumlar vergisi teşvikine tabi olduğunu açık bir şekilde belirlemelidir.

Nitelikli Gelir (Genellikle %0 Vergi Oranı Uygulanır):

• Diğer serbest bölge şirketleriyle yapılan işlemlerden elde edilen gelir
• Birleşik Arap Emirlikleri dışındaki kurum ve müşterilerden elde edilen gelir

Nitelikli Olmayan Gelir (Genellikle %9 Vergi Oranı Uygulanır):

• Birleşik Arap Emirlikleri anakara işletmeleriyle yapılan işlemlerden elde edilen gelir
• Serbest bölgelerde belirtilen bazı faaliyetlerden kaynaklanan, teşvik kapsamı dışında kalan gelirler

Gelir türlerini doğru şekilde ayırt edebilmek için muhasebe kayıtlarınızın eksiksiz, güncel ve gelir kaynaklarına göre ayrıştırılmış olması gerekir. Bu ayrım, hem vergi beyanı sürecinde hem de olası denetimlerde şirketinizin avantajlı konumunu koruması açısından kritik önem taşır.

Adım 2: Federal Vergi Otoritesine (FTA) Kaydolun

Birleşik Arap Emirlikleri’nde faaliyet gösteren tüm işletmeler gibi, Dubai Şirket serbest bölge şirketlerinin de kurumlar vergisi beyanı yapabilmesi için Federal Tax Authority (FTA) portalına kayıt yaptırması zorunludur.

Kayıt Süreci

• FTA portalında çevrim içi hesap oluşturun
• Ticaret lisansı, kuruluş belgesi ve yetkili temsilci belgeleri gibi gerekli evrakları yükleyin
• Vergi Kayıt Numarası (Tax Registration Number – TRN) alın

Zamanlama: Vergi kayıt süreleri, şirketinizin mali yılının bitiş tarihine göre belirlenir. FTA kaydınızı, kurumlar vergisi beyanı son tarihinden en az üç ay önce tamamlamanız önerilir. Gecikmeli kayıt, idari cezalara neden olabilir ve beyan sürecinizi riske atabilir.

Finansal Tablolarınızı ve Belgelerinizi Hazırlayın

Kaydınızı tamamladıktan sonra aşağıdaki finansal tabloları ve destekleyici belgeleri hazırlayın:

• Gelir tablosu
• Bilanço
• Nakit akım tablosu
• Finansal tablo dipnotları
• Uygulanan muafiyetleri kanıtlayan belgeler

Ekonomik Varlık Gerekliliklerini (ESR) Anlayın

Ekonomik Varlık Düzenlemeleri (Economic Substance Regulations – ESR), serbest bölgelerde %0 kurumlar vergisi teşvikinden yararlanmak isteyen şirketler için kritik bir unsurdur. Vergi avantajının korunabilmesi için şirketinizin Birleşik Arap Emirlikleri’nde gerçek ekonomik varlık gösterebilmesi gerekir.

Bunun için aşağıdaki koşulların sağlanması beklenir:

• Birleşik Arap Emirlikleri’nde fiziksel bir varlık (ofis veya operasyon merkezi)
• Uygun niteliklere sahip yerel çalışanlar
• Faaliyetlerin ölçeğine uygun seviyede operasyonel harcama
• Vergiye tabi gelir yaratan temel iş faaliyetlerinin Birleşik Arap Emirlikleri içinde yürütülmesi

ESR yükümlülüklerinin karşılanamaması durumunda, şirketiniz %0 kurumlar vergisi avantajını kaybedebilir ve cezai yaptırımlarla karşılaşabilir. Bu nedenle ESR raporlaması, beyan sürecinizin ayrılmaz bir parçası olarak değerlendirilmelidir.

Transfer Fiyatlandırması Belgelerini Hazırlayın

Eğer Dubai Şirket serbest bölge yapınız, ilişkili taraflarla (grup şirketleri, ortaklar veya bağlı kuruluşlar) işlem yapıyorsa, transfer fiyatlandırması kurallarına tabi olabilirsiniz. Bu durumda, işlemlerin “emsallere uygun” fiyatlarla gerçekleştirildiğini belgelemeniz gerekir.

Şirketinizin aşağıdaki belgeleri hazırlaması gerekebilir:

• Ana dosya (Master File): Yıllık konsolide geliri 3,15 milyar AED’yi aşan uluslararası gruplar için zorunludur
• Yerel dosya (Local File): Şirketin ilişkili taraflarla gerçekleştirdiği işlemleri detaylandırır
• İlişkili taraf bildirim formu: Her yıl kurumlar vergisi beyannamesiyle birlikte sunulması gerekir

Bu belgeler, yalnızca düzenleyici uyumu sağlamakla kalmaz, aynı zamanda olası bir vergi incelemesinde şirketin pozisyonunu güçlendirir. Transfer fiyatlandırması yükümlülüğünün olup olmadığını belirlemek için uzman bir danışmanla çalışmanız tavsiye edilir.

Vergilendirilebilir Gelirinizi Hesaplayın

Kurumlar vergisi beyanında doğru vergi hesaplaması yapabilmek için vergilendirilebilir gelirinizi sistematik şekilde belirlemeniz gerekir. Aşağıdaki adımları izleyerek hesaplama sürecinizi yapılandırabilirsiniz:

1. Muhasebe net kâr/zarar tutarını baz alın
   Şirketin mali tablolarında yer alan yıllık net kâr veya zarar, hesaplamanın başlangıç noktasıdır.
2. İndirilemeyen giderleri ekleyin
   Vergi mevzuatına göre kabul edilmeyen giderleri (cezalar, kişisel harcamalar gibi) net kâra ekleyin.
3. Muaf gelirleri düşürün
   Temettü, sermaye kazancı veya yabancı iştirak gelirleri gibi vergiden muaf gelirleri ayıklayın.
4. Uygun vergi indirimlerini uygulayın
   Geçmiş yıl zararlarının devri gibi yasal indirimleri hesaplamaya dahil edin.
5. Vergi oranlarını uygulayın
   • Nitelikli gelir için %0 vergi oranı
   • Nitelikli olmayan gelir için %9 vergi oranı uygulanmalıdır

Bu hesaplamaların doğruluğu, beyanın kabul edilmesi ve cezai risklerden kaçınılması açısından büyük önem taşır. Gerekirse uzman bir mali müşavir veya vergi danışmanından destek alınması önerilir.

Vergi Beyannamenizi Sunun

Dubai Şirket serbest bölge yapınız için kurumlar vergisi beyannamesi, ilgili vergi döneminin sona ermesinden itibaren dokuz ay içinde Federal Tax Authority (FTA) e-filing portalı üzerinden elektronik olarak sunulmalıdır.

Beyan sürecinde aşağıdaki belgelerin eksiksiz hazırlanmış olması gerekir:

• Güncel finansal tablolar
• Vergi hesaplama çalışma sayfaları
• Muafiyet talep ediliyorsa ilgili destekleyici belgeler
• Transfer fiyatlandırmasına tabiysanız yerel dosya, ana dosya ve bildirim formları

FTA portalı, beyan sürecinizi çevrim içi olarak takip etmenize ve gönderimin durumunu izlemenize imkân tanır. Beyanlarınızın eksiksiz ve zamanında sunulması, cezalardan kaçınmak ve vergi teşviklerinden yararlanmaya devam edebilmek için kritik öneme sahiptir.

Kurumlar Vergisini Ödeyin

Nitelikli olmayan geliriniz varsa ve %9 vergi doğuyorsa, belirlenen tarihe kadar ödemeyi FTA portalı üzerinden gerçekleştirin.

Ödeme Yöntemleri:

• Banka havalesi
• Kredi kartı
• FTA ödeme portalı

Gelecekteki Denetimler İçin Kayıtları Saklayın

Tüm vergi beyannamelerinin, finansal tabloların ve destekleyici belgelerin eksiksiz dosyalanması önemlidir. FTA, şirketlerin vergi düzenlemelerine uyumunu denetleyebilir. Detaylı kayıt tutmak gelecekte olası sorunların önüne geçer.

Serbest Bölge Vergi Beyanında Dikkat Edilmesi Gerekenler

Serbest bölge şirketlerinin kurumlar vergisi beyan sürecinde karşılaşabileceği bazı yaygın zorluklar ve bunlara yönelik etkili çözümler şunlardır:

• Nitelikli ve niteliksiz gelirin ayrıştırılması
  Gelir türlerini net şekilde ayırabilmek için ayrı muhasebe kodları kullanın. Müşteri bilgilerini lokasyon bazında detaylandırarak hangi gelirlerin %0, hangilerinin %9 oranında vergilendirileceğini açıkça belirleyin.
• Ekonomik varlık gerekliliklerini karşılamak
  İş modelinizi düzenli aralıklarla ESR (Ekonomik Varlık Düzenlemeleri) kriterlerine göre değerlendirin. Yıllık yükümlülükleri gözden geçirmek için profesyonel bir danışmanla çalışmanız tavsiye edilir.
• Transfer fiyatlandırması uyumunu sağlamak
  İlişkili taraf işlemleriniz için kapsamlı bir transfer fiyatlandırması politikası oluşturun. Emsal fiyat analizlerini (benchmark) güncel tutarak beyan sürecinde hazır bulundurun.

Federal Tax Authority (FTA), kurumlar vergisi yükümlülüklerine uyulmaması durumunda ciddi cezalar uygulamaktadır:

• Geç kayıt: 10.000 AED
• Geç beyan: İlk 30 gün için 1.000 AED, ardından her gün için 50 AED (azami 10.000 AED)
• Vergi kaçırma: Ödenmemiş verginin %300’üne kadar ceza

Zamanında ve doğru şekilde beyan vermek, yalnızca yasal bir zorunluluk değil aynı zamanda mali açıdan da stratejik bir adımdır.

Sonuç

Bir Dubai Şirket serbest bölge şirketi olarak kurumlar vergisi beyan sürecini eksiksiz ve doğru şekilde yönetmek, hem %0 vergi avantajınızı korumanızı hem de yüksek idari cezalardan kaçınmanızı sağlar.

Bu rehberde adım adım ele alınan süreçleri takip ederek, Birleşik Arap Emirlikleri’nin güncel vergi düzenlemelerine tam uyum sağlayabilir ve işletmenizin büyümesine güvenle odaklanabilirsiniz.