Dubai Offshore Şirketlerin Kurumlar Vergisi

Birleşik Arap Emirlikleri’nde RAK ICC veya JAFZA Offshore gibi yargı alanlarında kurulan offshore şirketlerin kurumsal vergiye tabi olup olmadığı sorusunun yanıtı artık basit bir “evet” ya da “hayır” değildir. 2025 itibarıyla yürürlüğe giren yeni kurumlar vergisi düzenlemeleriyle birlikte, offshore şirketlerin vergi durumu çeşitli kriterlere göre belirlenmektedir.

Bu makalede, güncellenen kurumlar vergisi kurallarını detaylı şekilde ele alıyor, offshore şirketlerin hangi durumlarda vergilendirileceğini ve hangi koşullar altında hâlâ %0 kurumlar vergisi avantajından faydalanabileceğini açıklıyoruz.

Offshore şirketler artık Birleşik Arap Emirlikleri Kurumlar Vergisi kapsamına alınmıştır.
Ancak belirli koşullar sağlandığında bazı offshore şirketler %0 vergi oranından yararlanmaya devam edebilir.
Eğer offshore şirket, Birleşik Arap Emirlikleri anakara kaynaklı gelir elde ediyorsa bu gelir %9 oranında kurumlar vergisine tabidir.
Ayrıca beyan yükümlülükleri ve Ekonomik Varlık Düzenlemeleri (Economic Substance Regulations – ESR) offshore yapılar için geçerli olabilir.

Haziran 2023’te Birleşik Arap Emirlikleri’nde federal kurumlar vergisi yürürlüğe girdiğinde, özellikle RAK ICC veya JAFZA Offshore gibi yargı alanlarında kayıtlı offshore şirketlerin bu yeni vergi kuralları kapsamına girip girmeyeceği konusu belirsizliğini koruyordu.

Ancak 2025 itibarıyla düzenlemeler netleşti. Offshore şirket sahiplerinin, yapılarını ve yükümlülüklerini gözden geçirerek yeni düzenlemelere uyum sağlaması kritik hale geldi. Uyumsuzluk durumunda uygulanabilecek cezaların önüne geçmek için mevcut şirket yapılarını yeniden değerlendirmek artık bir zorunluluk halini almıştır.

Dubai Offshore Şirket Nedir?

Birleşik Arap Emirlikleri’nde offshore şirket, genellikle Birleşik Arap Emirlikleri anakara pazarında doğrudan ticaret yapması yasak olan bir serbest bölgede kayıtlı kuruluştur. Bu yapı, uluslararası faaliyetler için sadeleştirilmiş bir şirketleşme modeli sunar.

Yaygın olarak tercih edilen offshore yargı alanları şunlardır:

RAK ICC (Ras Al Khaimah International Corporate Centre)
JAFZA Offshore (Jebel Ali Free Zone Authority)
Ajman Offshore

Offshore şirketler genellikle aşağıdaki amaçlarla kullanılır:

Uluslararası ticaret faaliyetleri
Hisse senedi, marka veya diğer fikri mülkiyet varlıklarının sahipliği
Küresel yatırım ve varlık planlaması
Birleşik Arap Emirlikleri dışındaki gayrimenkul varlıklarının sahipliği

Dubai Offshore Şirketi Kurumlar Vergisine Tabi mi?

Evet, ancak uygulama şirketin gelir türüne ve belirli koşullara uyumuna bağlı olarak değişir.

Offshore şirketler hukuken Birleşik Arap Emirlikleri’nde kurulmuş sayılır ve bu nedenle federal kurumlar vergisi kapsamındadır. Ancak şirket, Qualifying Free Zone Person (QFZP) kriterlerini karşıladığı takdirde %0 kurumlar vergisi oranından yararlanma hakkı elde edebilir.

Bu nedenle offshore şirketlerin vergi yükümlülüklerini doğru şekilde değerlendirebilmesi için gelir kaynaklarını ve QFZP uygunluğunu dikkatle analiz etmesi gerekir.

Qualifying Free Zone Person (QFZP) Nedir?

Bir şirketin Qualifying Free Zone Person (QFZP) statüsüne sahip olabilmesi için aşağıdaki koşulları sağlaması gerekir:

RAK ICC, JAFZA gibi belirlenmiş bir serbest bölgede kurulmuş olması
Birleşik Arap Emirlikleri'nde yeterli ekonomik varlığa (substance) sahip olması
Standart vergi rejimini gönüllü olarak seçmemesi
Yalnızca aşağıdaki nitelikli gelir türlerinden elde etmesi

Nitelikli gelirler şunlardır:

Diğer serbest bölge şirketlerinden elde edilen gelir
Yurt dışı kaynaklı gelir
Temettü, faiz ve sermaye kazancı gibi pasif gelirler

Bir şirket, Birleşik Arap Emirlikleri anakara kaynaklı herhangi bir gelir elde ederse QFZP statüsünü kaybetme riskiyle karşı karşıya kalır. Bu durumda 375.000 AED’yi aşan vergilendirilebilir kazançlar için %9 oranında kurumlar vergisi uygulanır.

2025’te Sık Karşılaşılan Yanılgılar

Offshore şirketlerin her zaman vergiden muaf olduğu düşüncesi artık geçerli değildir. Bu avantaj yalnızca şirketin Qualifying Free Zone Person (QFZP) statüsünü koruması hâlinde devam eder.

Bazı yatırımcılar, vergi ödemeyeceklerini düşündüklerinde beyanname vermek zorunda olmadıklarını varsayar. Oysa vergi doğmasa bile yıllık beyan zorunluluğu söz konusu olabilir.

Pasif gelir elde eden şirketlerin otomatik olarak vergi muafiyetinden yararlanacağı düşünülür. Ancak pasif gelirlerde de ekonomik varlık gereklilikleri ve diğer uyum kuralları geçerlidir.

Bir diğer yaygın yanılgı ise kurumlar vergisinin yalnızca anakara şirketlerine uygulandığı yönündedir. Oysa offshore şirketler de belirli durumlarda kurumlar vergisine tabi tutulabilir.

Ekonomik Varlık Gereklilikleri (ESR)

Holding faaliyetleri, fikri mülkiyet yönetimi, finansman veya deniz taşımacılığı gibi alanlarda faaliyet gösteren offshore şirketlerin, Birleşik Arap Emirlikleri’nin Ekonomik Varlık Düzenlemeleri'ne (Economic Substance Regulations – ESR) uyum sağlaması zorunludur.

Bu kapsamda şirketlerin, ekonomik faaliyet raporu hazırlaması, yeterli personel istihdam etmesi, uygun seviyede harcama yapması ve fiziksel varlık göstermesi gerekir.

Bu yükümlülüklere uyulmaması durumunda şirketler para cezası riskiyle karşı karşıya kalır. Ayrıca %0 kurumlar vergisi ayrıcalığını kaybedebilir ve uluslararası vergi iş birliği çerçevesinde otomatik bilgi paylaşımı kapsamında bildirim yükümlülüğü doğabilir.

Şimdi Ne Yapmalı?

RAK ICC, JAFZA Offshore veya benzer bir yargı alanında Dubai merkezli bir offshore şirket yapısına sahipseniz, 2025 itibarıyla geçerli olan kurumlar vergisi rejimine uyum sağlamak için aşağıdaki adımları atmanız önemlidir:

Kurumlar vergisi maruziyetinizi dikkatle gözden geçirin.
Qualifying Free Zone Person (QFZP) kriterlerini eksiksiz karşıladığınızdan emin olun.
ESR (Ekonomik Varlık Düzenlemeleri) yükümlülüklerinizi değerlendirin ve gerekli raporlamaları zamanında yapın.
Şirketinizin Birleşik Arap Emirlikleri anakara pazarından gelir elde etmesi durumunda, uygun bir uyum stratejisi oluşturun.
Karmaşık durumlar veya belirsizlikler söz konusuysa, uzman bir vergi danışmanından profesyonel destek alın.

Dubai offshore şirket yapınızı güncel Birleşik Arap Emirlikleri kurumlar vergisi mevzuatına uygun hâle getirerek, hem %0 vergi avantajından yararlanabilir hem de olası yaptırımlar ve para cezalarından kaçınabilirsiniz.