Dubai Serbest Bölgelerinde Vergi Avantajı QFZP

2023 itibarıyla Birleşik Arap Emirlikleri’nde kurumlar vergisi yürürlüğe girmiş olup genel oran %9’dur. Serbest bölgelerde yer alan şirketler belirli şartları sağladıkları takdirde %0 kurumlar vergisi avantajından yararlanabilir. Bu ayrıcalığı sürdüren şirketler “Qualifying Free Zone Person” (QFZP) olarak adlandırılır.

QFZP (Qualifying Free Zone Person) Nedir?

QFZP, serbest bölgede faaliyet gösteren, kanunda öngörülen kriterleri karşılayan ve yalnızca “nitelikli gelir” üzerinden %0 kurumlar vergisine tabi olan şirkettir.

Bir şirketin QFZP statüsünü koruması için:

• Bir serbest bölge otoritesine resmî olarak kayıtlı olması,
• Faaliyetlerinin “nitelikli faaliyet” kapsamında yer alması,
• Gelirinin önemli bir kısmının nitelikli gelirden oluşması,
• Transfer fiyatlandırması kurallarına uyması,
• Serbest bölgede yeterli fiziksel varlık, personel ve operasyonel harcama göstermesi gerekir.

Nitelikli Faaliyetler

QFZP statüsüne uygun sayılacak iş kolları; mal üretimi ve işlenmesi, hisse senedi veya tahvil yatırımları, gemi işletmeciliği, reasürans, fon ve varlık yönetimi, uçak kiralama (leasing), lojistik ve dağıtım hizmetleri (özellikle “designated zone” çıkışlı), grup içi finansman, hazine ve merkez ofis hizmetlerini içerir. Bu faaliyetlere doğrudan destek sağlayan yardımcı işler (ancillary activities) de kapsam içindedir.

Nitelikli Gelir

%0 kurumlar vergisi yalnızca aşağıdaki gelirler için uygulanır:

• Serbest bölgedeki diğer şirketlerle yapılan işlemlerden elde edilen kazançlar,
• Yurt dışına veya anakara pazarına yönelik satışlardan doğan, nitelikli faaliyet kapsamındaki gelirler,
• Nitelikli fikri mülkiyet (örneğin patent veya yazılım) gelirleri.

Hariç Tutulan Faaliyetler ve Gelirler

Aşağıdaki durumlarda gelir  %9 kurumlar vergisine tabi olur:

• Nitelikli olmayan faaliyetlerden sağlanan kazançlar,
• Serbest bölge dışındaki taşınmazların kiralanmasından elde edilen gelirler,
• De minimis sınırını aşan nitelikli olmayan gelirler,
• Serbest bölge dışındaki kalıcı iş yerlerinden (permanent establishment) doğan kazançlar,
• Pazarlama ağırlıklı fikri mülkiyet gelirleri.

De Minimis Kuralı

Nitelikli olmayan gelir toplam gelirin  %5’ini veya 5 milyon Birleşik Arap Emirlikleri dirhem‑ini aşmamalıdır. Bu eşik geçildiği takdirde ilgili mali yılda %0 vergi avantajı tamamen kaybedilir.

Small Business Relief (SBR) Seçeneği

Yıllık geliri 3 milyon Birleşik Arap Emirlikleri dirhem‑inin altında olan serbest bölge veya anakara şirketleri, 2024‑2026 döneminde SBR mekanizmasını seçerek %0 vergi ödeyebilir. Ancak bu tercih yapılırsa;

• Faiz giderleri vergi matrahından indirilemez,
• Oluşan zararlar gelecek yıllara devredilemez.
  Dolayısıyla SBR, kısa vadede kâr eden küçük işletmeler için cazipken uzun vadeli büyüme hedefi olan ya da başlangıçta zarar öngören şirketler açısından sınırlı fayda sunabilir.

Substance ve Uyum Gereklilikleri

%0 vergi oranını devam ettirmek isteyen bir QFZP’nin serbest bölgede gerçek ekonomik varlık göstermesi, denetlenmiş finansal tablolar hazırlaması, gelirini “nitelikli” ve “nitelikli olmayan” olarak ayırması ve giderleri piyasa şartlarına uygun şekilde dağıtması zorunludur.